Εφημερεύοντα
Κίνηση
Καιρός
Στο μικροσκόπιο της Εφορίας τίθενται χιλιάδες φορολογικές υποθέσεις, οι οποίες παραγράφονται στο τέλος του Δεκεμβρίου, με την ΑΑΔΕ να ανεβάζει ρυθμούς το τελευταίο εξάμηνο του 2025 επιχειρώντας να ελέγξει όσο περισσότερες περιπτώσεις στο διάστημα που απομένει.
Ελεγκτικά Κέντρα, ΥΕΔΔΕ και ΔΟΥ επιταχύνουν τους ελέγχους εστιάζοντας στις μεγάλες υποθέσεις που αφορούν τα έτη από το 2009 έως και το 2021 και κινδυνεύουν να παραγραφούν στις 31 Δεκεμβρίου 2025.
Ο βασικός κανόνας της παραγραφής είναι η πενταετία, διάστημα το οποίο διευρύνεται σε 10 χρόνια, αν υπάρχουν “συμπληρωματικά στοιχεία” και μεγάλη φοροδιαφυγή, αλλά, υπό προϋποθέσεις, εκτείνεται και στα 15 χρόνια. Αντίθετα, ο χρόνος της παραγραφής συρρικνώνεται στα 3 έτη για τις επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν τα myDATA.
Οι παραγραφόμενες υποθέσεις χωρίζονται με βάση τα φορολογικά έτη που αφορούν, το είδος της υπόθεσης και του φόρου που αφορούν όπως εισόδημα, ΦΠΑ, ακίνητα, αλλά και το αν έχει υποβληθεί ή όχι φορολογική δήλωση.
Ποιες υποθέσεις παραγράφονται φέτος
Σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, οι υποθέσεις φορολογίας εισοδήματος, ακινήτων, για τις οποίες το δικαίωμα της εφορίας να τις ελέγξει και να καταλογίσει φόρους και πρόστιμα παραγράφεται την 31η Δεκεμβρίου 2025 είναι των ακόλουθων ετών:
1. Επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες που χρησιμοποιούν την ηλεκτρονική τιμολόγηση, μέσω του myData, για τις οποίες ισχύει η τριετής παραγραφή αντί της πενταετούς. Ελέγχονται για το έτος 2021.
2. Οι υποθέσεις του φορολογικού έτους 2019 (φορολογίας εισοδήματος και ΦΠΑ), για τις οποίες έχουν υποβληθεί αρχικές εμπρόθεσμες δηλώσεις ή για τις οποίες έχουν υποβληθεί αρχικές εκπρόθεσμες δηλώσεις το αργότερο μέχρι τις 31-12-2024. Οι συγκεκριμένες υποθέσεις υπάγονται στον κανόνα της 5ετούς παραγραφής, η οποία μετράει από το έτος εντός του οποίου έπρεπε να υποβληθεί η φορολογική δήλωση.
3. Οι υποθέσεις φορολογίας εισοδήματος που αφορούν τη χρήση 2017, αλλά δεν υποβλήθηκαν έγκαιρα οι φορολογικές δηλώσεις και υποβλήθηκαν εκπρόθεσμα εντός του 2023.
Για τις συγκεκριμένες υποθέσεις η βασική προθεσμία παραγραφής, που είναι 5 χρόνια, έληξε κανονικά στις 31-12-2023 (5+1 έτος από τη φορολογική χρήση), εφόσον υποβλήθηκε εμπρόθεσμη φορολογική δήλωση. Ωστόσο επειδή υποβλήθηκε εκπρόθεσμη δήλωση το 2022, η προθεσμία παραγραφής επεκτείνεται για μία τριετία επιπλέον και φτάνει στα 8 έτη.
4. Οι υποθέσεις φορολογίας εισοδήματος και ΦΠΑ του φορολογικού έτους 2014, για τις οποίες προέκυψαν “συμπληρωματικά” στοιχεία, όπως πλαστά και εικονικά τιμολόγια τα οποία στοιχειοθετούν έγκλημα φοροδιαφυγής, δηλαδή το ποσό που αποφεύχθηκε να δηλωθεί υπερβαίνει το ποσό των 50.000 για παρακρατούμενους φόρους ή των 100.000 ευρώ, αν πρόκειται για φόρο εισοδήματος.
Δεν αποτελούν “συμπληρωματικά στοιχεία” οι καταθέσεις σε τράπεζες του εσωτερικού, ενώ υπό προϋποθέσεις συνιστούν “συμπληρωματικά στοιχεία” οι κινήσεις των τραπεζικών λογαριασμών σε τράπεζες του εξωτερικού.
5. Οι υποθέσεις ΦΠΑ του φορολογικού έτους 2014 για τις οποίες δεν υποβλήθηκε εκκαθαριστική δήλωση ΦΠΑ, για τις οποίες ισχύει 10ετής περίοδος παραγραφής.
6. Αν για κάποιο έτος δεν υποβλήθηκε δήλωση φορολογίας εισοδήματος ή υποβλήθηκε εκπρόθεσμη αρχική δήλωση φορολογίας εισοδήματος, η εφορία έχει τη δυνατότητα να καταλογίσει φόρους και πρόστιμα ακόμη και έπειτα από 15 χρόνια.
Εφόσον ενδιάμεσα υποβληθεί εκπρόθεσμη δήλωση, π.χ. στο 13ο, 14ο ή 15ο έτος από το έτος υποχρέωσης, η προθεσμία παραγραφής παρατείνεται, αλλά συνολικά δεν μπορεί να ξεπεράσει την 15ετία από το έτος που έπρεπε να υποβληθεί η δήλωση.
Πότε επιμηκύνονται
Οι συγκεκριμένοι χρόνοι αυξάνονται, αναλόγως, εάν συντρέχουν διάφορες προϋποθέσεις, όπως:
– Εάν εντός του πέμπτου έτους της προθεσμίας παραγραφής υποβάλλεται αρχική ή τροποποιητική δήλωση ή περιέρχονται σε γνώση της Φορολογικής Διοίκησης νέα στοιχεία σε υπόθεση όπου έχει διενεργηθεί πλήρης έλεγχος ή σε κάθε άλλη περίπτωση περιέρχονται σε γνώση της Φορολογικής Διοίκησης πληροφορίες από οποιαδήποτε πηγή εκτός της Φορολογικής Διοίκησης, από τις οποίες προκύπτει φορολογική οφειλή και μόνο για το ζήτημα στο οποίο αφορούν, για περίοδο ενός έτους από τη λήξη της πενταετίας.
– Εάν ζητηθούν πληροφορίες από χώρα της αλλοδαπής, μέχρι την παραλαβή τους και για ένα έτος από αυτήν και μόνο για το ζήτημα το οποίο αφορά το αίτημα παροχής πληροφοριών.
– Εάν ασκηθεί ενδικοφανής προσφυγή, ένδικο βοήθημα ή μέσο, για περίοδο ενός έτους μετά την έκδοση απόφασης επί της ενδικοφανούς προσφυγής ή την κοινοποίηση στη Φορολογική Διοίκηση αμετάκλητης δικαστικής απόφασης, και μόνο για το ζήτημα το οποίο αφορά.
– Για όσο διάστημα διαρκεί η προθεσμία υποβολής αιτήματος Διαδικασίας Αμοιβαίου Διακανονισμού (Δ.Α.Δ.), καθώς επίσης και εφόσον υποβληθεί τέτοιο αίτημα, για όσο χρόνο διαρκεί η Δ.Α.Δ. Σε περίπτωση έκδοσης απόφασης Αμοιβαίου Διακανονισμού, παρατείνεται για ένα έτος μετά την έκδοση της απόφασης η περίοδος παραγραφής του δικαιώματος του Δημοσίου να προβεί σε κοινοποίηση πράξης διοικητικού ή διορθωτικού προσδιορισμού φόρου με έρεισμα την απόφαση αυτή και αποκλειστικά με σκοπό τη συμμόρφωση με αυτήν.
Για όσο διάστημα απαιτηθεί για την εξέταση καταγγελίας ή αναφοράς που αφορά φορολογική υπόθεση, προσαυξημένο κατά ένα έτος από την περιέλευση στην αρμόδια ελεγκτική υπηρεσία της σχετικής πορισματικής έκθεσης και μόνο για το ζήτημα το οποίο αφορά, εφόσον διαπιστωθεί ότι η μη ενάσκηση του δικαιώματος για διενέργεια ελέγχου ή για έκδοση καταλογιστικής πράξης, έστω και κατά ένα μέρος, οφείλεται σε σύμπραξη του φορολογουμένου με υπάλληλο της ελεγκτικής αρχής.
– Επιπλέον, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, η περίοδος παραγραφής επεκτείνεται στη 15ετία:
Αν υποβληθεί ανακλητική δήλωση ή δήλωση με επιφύλαξη, η αξίωση για την επιστροφή του φόρου παραγράφεται μετά τρία έτη από την ημέρα της με οποιονδήποτε τρόπο αποδοχής της. Η αξίωση προς το Δημόσιο επιστροφής φόρου βάσει υποβληθείσης εμπρόθεσμης δήλωσης αναβιώνει από της κοινοποιήσεως φύλλου ή πράξεως ελέγχου.
Πηγή: capital.gr